С января «чистый» заработок работающих граждан будет исчисляться с
учетом норм закона о госбюджете Украины на 2011 год и Налогового
кодекса. Этот материал поможет макеевчанам определить вычеты из своей
заработной платы в нынешнем году самостоятельно.
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
Заработная плата - это основная и дополнительная зарплата, другие
поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются
(предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового
найма. Такое определение дает Налоговый кодекс Украины.
Из зарплаты вычитаются:
- единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ);
- налог с доходов физических лиц (НДФЛ), причем в определенных случаях – с применением налоговой социальной льготы (НСЛ).
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС (ЕСВ)
ЕСВ удерживается с 1 января 2011 г. вместо взносов в фонды социального
страхования (Пенсионный фонд, Фонд соцстраха по временной потере
трудоспособности, Фонд соцстраха от несчастных случаев на производстве,
Фонд соцстраха на случай безработицы).
Общая ставка ЕСВ, вычитаемого из зарплаты работника, - 3,6%.
Вместе с тем, из зарплаты физлиц, работающих на должностях, работу на
которых зачисляют в стаж, дающий право на получение пенсии в
соответствии с Законами Украины «О государственной службе», «О
прокуратуре», «О государственной поддержке средств массовой информации и
социальной защите журналистов», «О научной и научно-технической
деятельности», «О статусе народного депутата Украины», «О Национальном
банке Украины», «О службе в органах местного самоуправления», Таможенным
кодексом Украины, Положением о помощнике-консультанте народного
депутата Украины (спецработники), ЕСВ вычитается по ставке 6,1%.
Из выплаты по больничному листу ЕСВ вычитается по ставке 2% у обычных работников и по ставке 6,1% - у спецработников.
Если гражданин - физлицо выполняет работы по гражданско-правовому договору и получает не заработную плату, а вознаграждение за выполненную работу, с такого вознаграждения ЕСВ удерживается в размере 2,6%.
НАЛОГ С ДОХОДОВ ФИЗЛИЦ (НДФЛ)
С 1 января 2011 года действуют две ставки налогообложения доходов физлиц:
- 15% - для зарплаты, сумма которой не превышает 10-кратный
размер минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного
года (941 грн), то есть 9410 грн. и менее;
- 17% - с части зарплаты, превышающей 9410 грн. в месяц.
Такой порядок применяется независимо от того, является данное место
работы основным для налогоплательщика или работой по совместительству.
Если работник на одном предприятии выполняет основную работу по
трудовому договору и другую - по совместительству, его зарплата
суммируется и в случае превышения 9410 грн. также облагается налогом по
ставкам 15% и 17%.
Если в течение календарного года налогоплательщик получал доходы от двух
и более налоговых агентов (к примеру, работал на двух предприятиях) и в
каком-либо из календарных месяцев общая сумма доходов превысила 9410
грн., то по итогам 2011 г. ему необходимо будет подать налоговую
декларацию.
НАЛОГОВАЯ СОЦИАЛЬНАЯ ЛЬГОТА (НСЛ)
НСЛ - по сути, часть дохода, которая не облагается налогом.
Воспользоваться этой льготой могут плательщики налога, чей доход,
начисленный на протяжении месяца в виде зарплаты и приравненных к ней
выплат, компенсаций и возмещений, в 2011 г. не превышает 1320 грн.
(размер прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января - 941
грн., умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 грн.).
Исключение - родители, содержащие двух и более детей возрастом до 18 лет. В таком случае НСЛ для одного из родителей кратна количеству детей, а для второго определяется на общих основаниях. Так, если
в семье - двое таких детей, то максимальный размер зарплаты, к примеру,
отца для начисления НСЛ - 2640 грн. (1320 х 2), а для матери - 1320
грн.
Обычная НСЛ (100%) составляет 50% размера прожиточного минимума на 1 января 2011 г. - 470, 50 грн.; повышенная НСЛ (150%) - 705,75 грн.; максимальная НСЛ (200%) - 941 грн.
Калькулятор: Начисленная зарплата - 1300 грн.
Вы имеете право на обычную НСЛ - 470 грн. 50 коп.
ЕСВ составляет: 1300 x 3,6 = 46,80 грн. Вычитаем из начисленного ЕСВ и НСЛ: 1300 - 46,80 - 470,50= 782,70 грн.
Эта часть заработка облагается НДФЛ по ставке 15%: 782,70 х 15% = 117,41 грн. От начисленной суммы отнимаем ЕСВ и НДФЛ: 1300 - 46,80 - 117,41 = 1135,79 грн. Таковым будет «чистый» заработок.
РАЗМЕР ЛЬГОТ ПО КАТЕГОРИЯМ РАБОТНИКОВ
470 грн. 50 коп.: любой плательщик налога.
470 грн. 50 коп. х количество детей: лицо, содержащее двух и более детей возрастом до 18 лет.
705 грн. 75 коп.: 1) лицо, отнесенное законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших
вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных
грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с участием в
ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы; 2) ученики, студенты, аспиранты, ординаторы, адъюнкты (при условии, что они не получают стипендии из бюджета); 3) инвалиды I и II группы, в том числе с детства; 4) лица, которым присуждена пожизненная стипендия как гражданину,
который подвергался преследованиям за правозащитную деятельность,
включая журналистов; 5) участники боевых действий на территории других стран в период
после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона
«О статусе ветеранов войны...»
705 грн. 75 коп. х количество детей: 1) одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель, имеющий ребенка (детей) до 18 лет; 2) лицо, содержащее ребенка-инвалида (детей-инвалидов) в возрасте до 18 лет.
941 гр. 00 коп.: 1) Герои Украины, Герои Советского Союза, Герои Социалистического
Труда или полные кавалеры ордена Славы или ордена Трудовой Славы,
награжденные четырьмя и более медалями «За отвагу»; 2) участники боевых действий во время Второй мировой войны или
лица, работавшие в то время в тылу, и инвалиды I и II группы, из числа
участников боевых действий на территории других стран в период после
Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона «О
статусе ветеранов войны...»; 3) бывшие узники концлагерей, гетто и других мест принудительного
содержания во время Второй мировой войны или лица, признанные
репрессированными или реабилитированными; 4) лица, насильно вывезенные с территории бывшего СССР во время
Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в
состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией
и ее союзниками; 5) лица, которые находились на блокадной территории бывшего Ленинграда в период с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г.
НЕКОТОРЫЕ ОСОБЕННОСТИ
НСЛ применяется исключительно к доходу в виде заработной платы и с месяца, в котором подано заявление на применение НСЛ.
НСЛ применяется только по одному месту начисления зарплаты, которое налогоплательщик выбирает сам (подает заявление).
Работник, претендующий на повышенную или максимальную НСЛ, подает соответствующее заявление и подтверждающие документы.
К зарплате госслужащих НСЛ применяется без предоставлении
соответствующих заявлений, но с предоставлением подтверждающих
документов в случае, если они претендуют на НСЛ в повышенном размере.
Если работник имеет право на применение НСЛ по двум и более основаниям,
то к его зарплате применяется одна НСЛ, предусматривающая наибольший
размер. Суммируются НСЛ только в случае, если работник имеет право на
НСЛ по двум основаниям, а именно: 100% обычной НСЛ в расчете на каждого
ребенка возрастом до 18 лет и в размере 150% обычной НСЛ в расчете на
каждого ребенка-инвалида возрастом до 18 лет.
Плательщикам налога, имеющим право на применение НСЛ «на детей», льгота
предоставляется до конца года, в котором ребенку исполняется 18 лет.
В связи с отсутствием в Налоговом кодексе норм автоматического
продолжения предоставления НСЛ лицам, которые работали на предприятии по
состоянию на 1 января 2011 г. и изменением порядка предоставления НСЛ
некоторым категориям плательщиков, заявление на предоставление налоговой
социальной льготы нужно переписать всем работникам, имеющим основания и
желание воспользоваться НСЛ.
Плательщик налога для получения льготы подает документы согласно
перечню, утвержденному постановлением Кабинетом министров Украины от
29.12.2010 №1227.
